印花稅(英語:Stamp duty),是的一種,是對契約、憑證、書據、帳簿及權利許可證等文件徵收的稅種納稅人透過在文件上加貼印花稅票,或者蓋章來履行納稅義務。

各地情況

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臺灣

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印花稅屬憑證稅,而憑證之種類繁多,並非各種憑證均需貼用印花稅票,故稅法採列舉式規定,僅規定應稅之憑證始應繳納印花稅。而繳納方式亦非僅貼用印花稅票一途,亦可使用繳款書逐件繳納或彙總繳納,屬於地方稅由各縣市政府徵收。

稅率

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依照《印花稅法》第7條[1]

  • 銀錢收據:4‰(千分之四)
  • 承攬契據:1‰(千分之一)
  • 典賣、讓受及分割不動產契據:1‰(千分之一)
  • 買賣動產契據:每件稅額四銀圓[2],合新臺幣12元[3]

中國大陸

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目前,中國大陸的印花稅徵收,是依據於2022年經全國人民代表大會常務委員會頒布施行的《中華人民共和國印花稅法》。徵稅範圍包括十三大類,並根據相應內容分為稅率和定額徵收兩種。其中,施行稅率徵收的,自萬分之零點五起至千分之一不等。定額則按件收取,每件人民幣五元。由書立人雙方自行黏貼。印花稅目前為地方稅,由各地的地方稅務局負責徵收。

定義

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以經濟活動中簽立的各種合同、產權轉移書據、營業帳簿、權利許可證照等應稅憑證文件為對象所課徵的稅。印花稅由納稅人按規定應稅的比例和定額自行購買並粘貼印花稅票,即完成納稅義務。

證券交易印花稅:是從普通印花稅中發展而來的,屬於行為稅,即每一筆股票交易成交時皆徵收;亦屬雙向稅,即對買賣雙方同時計征。基金和債券交易不徵收印花稅。

1990年,證券交易印花稅在深圳開徵,稅率為6‰。1991年10月10日,深圳將印花稅稅率調整到3‰,上海也開始對股票買賣實行雙向徵收,稅率為3‰。1997年5月12日,證券交易印花稅稅率從3‰提高到5‰。1998年6月12日,證券交易印花稅稅率從5‰下調至4‰。1999年6月1日,B股交易印花稅稅率降低為3‰。2001年11月16日,A、B股交易印花稅稅率統一降至2‰。2005年1月23日,證券交易印花稅稅率由2‰下調為1‰。2007年5月30日,證券交易印花稅稅率由1‰調整為3‰。上調印花稅的消息在5月29日深夜發布,5月30日,滬指暴跌6.5%。2008年4月24日,證券交易印花稅稅率由3‰調整為1‰。2008年9月19日,證券交易印花稅由雙邊徵收改為單邊徵收,由賣方按1‰的稅率繳納股票交易印花稅。2023年8月28日起,證券交易印花稅實施減半徵收。[4]

香港

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在香港,不動產轉讓、不動產出租及股票買賣需繳納印花稅。印花稅條例[5][6]規定一些文件必須向香港稅務局交付印花稅,否則文件在香港不具法律效力,例如在法律訴訟時,法庭不會受理。 而且遲交印花稅款必需事前經批准,否則將被重罰。

需繳交印花稅的文件

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  1. 座落香港的不動產
    • 可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的售賣轉易契
    • 可予徵收從價印花稅、額外印花稅及/或買家印花稅的買賣協議
    • 租約
  2. 香港證券成交單據及轉讓書
  3. 香港不記名文書證券
  4. 以上文件複本及對應本

澳洲

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澳洲聯邦政府不徵收印花稅。但澳洲各州對各類文書(即書面文件)和相關交易徵收印花稅。各州採用不同的印花稅率,文件和交易類型不同,稅率也會有所差別。如今,有些地區徵收不再需要實際的書面文件來徵收印花稅,現多稱為「交易稅」。

印花稅主要形式包括對土地、營業、股份和其他可徵稅財產的轉讓所征的流轉稅,抵押稅,租賃稅,出租稅。初次購房者可以享受流轉稅與抵押稅的折扣或免除。[7]

2005年4月20日,若干州或領土的財政主管宣布,他們要在近五年內逐步取消部分印花稅。但對於土地所有權轉讓所征流轉稅仍將保留。

美國

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以前美國聯邦政府對交易文檔徵收印花稅,但現在只有州政府徵收這類稅,特別是在房地產買賣或轉讓時。

影響及評價

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英國

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英國歷史上的印花稅,曾被譏諷為知識稅英語Taxes on Knowledge。由於種類繁多,對出版界帶來巨大的負擔,另一方面,政府通過此舉,並輔之以津貼制度,一定程度上達到控制報業的作用。從1712年開徵後到19世紀中葉逐漸廢除(1853年廣告稅廢除,1855年印花稅廢除,1861年紙張稅被廢除),歷時將近1個世紀中,英國報業一直裹足不前。

英國1765年對北美殖民地開徵印花稅,成為美國獨立戰爭的導火線之一。

參見

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參考文獻

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文內引注
  1. ^ 印花稅法. 全國法規資料庫. 中華民國司法院. [2022-08-12]. (原始內容存檔於2021-08-11). 
  2. ^ 《現行法規所定貨幣單位折算新臺幣條例》第2條(圓、銀元或元之折算方式):「現行法規所定金額之貨幣單位為圓、銀元或元者,以新臺幣元之三倍折算之。 」
  3. ^ 台北市稅捐稽徵處. [2015-05-21]. (原始內容存檔於2017-10-01). 
  4. ^ 重磅利好!印花税下调!上一次A股全线涨停. 證券時報官方網站-中國資本市場信息披露平台. 2023-08-27 [2023-08-27]. (原始內容存檔於2023-08-27) (中文). 
  5. ^ 香港《2013年印花稅(修訂)條例草案》刊憲頁面存檔備份,存於網際網路檔案館),亞太日報,2013年4月7日
  6. ^ 第117章 《印花稅條例》. [2017-03-17]. (原始內容存檔於2021-08-11). 
  7. ^ Online calculator for stamp duty on house transfers. [2006-05-18]. (原始內容存檔於2006-04-28). (澳大利亞的房屋移轉印花稅網上試算)
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