营业税(英語:Sales tax)是流转税制裡的一个税种,其课税范围和纳税依据可以是商品生产、商品流通、转让无形资产、销售不动产、提供应税劳务或服务等等的营业额,特殊情况下也有不计价值而按商品流通数量或者服务次数等计税的。

营业税涉及范围广,因而税源充足;且以营业额作为课税对象,实行简单的比例税率,税收收入不受纳税人营运成本、费用高低的影响,纳税人难于转嫁税负,使计税和征收方法简便直接,极具直接税的特征。

在商品的生产和流通中,在最终到达商品的消费和使用者手中之前,其所经过的环节越多,各环节所累计的营业额也越多,这就使按营业额计收的营业税有可能成为商品成本的主要增长因素。所以,在不同国家或同一国家不同的历史时期,营业税的课税范围是有所不同或有所变动的,如商品生产和流通及劳务服务等,不再征收营业税,而以在流通环节税负较低的增值税代之。

中華民國的營業稅

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初頒營業稅法

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民國初期,中國營業稅之課徵,係沿襲清末之釐金、牙稅、當稅、屠宰稅、鹽稅、酒稅,及新創立之菸酒特許牌照稅、特種營業稅與普通商業牌照稅所構成。民國20年(1931年)乃根據各種大綱辦法細則,制定營業稅法13條,於同年6月13日公布施行,各省亦先後將所擬營業稅徵收章程報財政部核准,呈請行政院備案,中國一般營業稅於焉誕生。同時,將各省原有牙稅、當稅、屠宰稅等,依照原有稅率改課營業稅,故當時有普通營業稅、牙行營業稅、典當營業稅及屠宰營業稅等之分別。[1]

一般稅額(加值型營業稅)

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加值型營業稅 = ( 銷項發票金額 - 進項發票金額 ) * 稅率%

現行稅率為 5%。每兩個月為一期申報一次,適用零稅率之營業人得另申請每月申報。可使用紙本申報(401、403)或使用軟體電子申報。

特種稅額(非加值型營業稅)

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非加值型營業稅 = 銷項金額 * 稅率 %

特種行業適用。適用行業包括小規模營業人、銀行業、保險業、證券業、夜總會、有娛樂節目之餐飲店、酒家。依照行業與業務不同,稅率為0.1%~25%

中華人民共和國的營業稅

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中华人民共和国的营业税主要根据《营业税暂行条例》征收,課稅税目包括建筑业、文化体育业、金融保险业、服务业、土地及自然资源转让、销售不动产以及娱乐业。

税率

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建筑业、文化体育业:3%。
金融保险、服务业、不动产及无形资产转让:5%。(已纳入营改增的交通运输业、电信业征收增值税)
娱乐业:根据地方不同情况执行5%-20%的浮动税率。

废止

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2016年5月1日起,营业税取消,中国大陆地区所有行业所有企业均按照增值税标准征收增值税。新增值税的税收额度由中央和地方各享有一半。

參看

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參考文獻

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  1. ^ 營業稅歷史. [2017-05-08]. (原始内容存档于2022-03-01). 

外部連結

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