现金流量表

现金流量表（GAAP旧制：Cash Flow Statement；IFRS制：Statement of Cash Flows）是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。

原则

现金流量表是一份显示于指定时期（一般为一个月，一季。主要是一年的年报）的现金流入和流出的财务报表。这份报告显示了资产负债表（Balance Sheet）及损益表（Income Statement / Profit and Loss Account）是如何影响公司的现金与现金等价物的，并且从公司的经营，投资和融资角度作出分析。作为一个财务分析工具，现金流量表的主要作用是展示公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。

过去的企业经营都强调“资产负债表”与“损益表”两大表，随著企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题，渐渐地，报导企业资金动向的现金流量表也获得许多企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。

对现金流量表有兴趣的人士包括：

• 需要知道公司能否缴费薪金及即时支出的会计员工。
• 出借人（债权人）想知道公司偿还能力的人。
• 想判断公司是否财政稳建的投资者。
• 需知道公司能否给予赔偿的雇员或立契约者。

值得一提的是，于国际财务报导准则（英语：International Financial Reporting Standards，IFRS）和美国会计准则（英语：US Generally Accepted Accounting Principles，US GAAP）中，针对于现金流量表的规范原则略有不同；其中，关于企业之具体活动分类，包括营业活动、投资活动与融资活动（于下以三个分别条目阐释）之异同如下表：

国际财务报导准则与美国会计准则之分别

分类	国际财务报导准则	美国会计准则
利息收入	营业或投资活动	营业活动
利息支出	营业或投资活动	营业活动
股息收入	营业或投资活动	营业活动
股息支出	营业或投资活动	融资活动
银行透支	属于等价现金（英语：cash equivalents）	不属于等价现金，为融资活动
税务支出	应为营业活动，但若符合特定分类，其一部份可能归类为投资或融资活动	营业活动

营业活动

营业活动（英语：operating activities)，包括公司创造收入的日常活动，例如销售库存和提供服务，以及其他不属于投资或融资的活动。

• 现金流入：现金销售和应收账款的收集，包括提供服务和特许权使用费、佣金和其他收入的现金收入。
• 现金流出：于支付库存、工资、税金和其他与运营相关的费用以及支付应付账款。

此外，经营活动包括与交易证券相关的现金收支（与作为投资购买或出售证券不同)，具体而言，以下项目需当作营运活动：

• 净收益（在损益表中找到）
• 折旧
• 非现金物品（例如；呆坏帐拨备）
• 递延税项
• 利息摊销
• 应计物品，如应付薪金。

投资活动

投资活动（英语：investing activities)，包括购买和出售长期资产和其他投资。 这些长期资产和其他投资包括不动产、厂房和设备、无形资产或其他，亦包括对其他公司发行股权和债务的长期和短期投资。

• 现金流入：包括出售非交易性证券的现金收入、不动产、厂房和设备、无形资产或其他。
• 现金流出：包括购买上述资产的现金支付。

具体而言，投资活动包括：

• 资本支出（包括以分期偿付或延迟付款方式购买生产工具）
• 投资

融资活动

融资活动（英语：financing activities)，包括获得或偿还资本，例如股权和长期债务；资本的两个主要来源是股东和债权人。

• 现金流入：包括发行股票（普通股或优先股）或债券的现金收入和借款的现金收入。
• 现金流出：包括用于回购股票（例如库存股票）以及偿还债券和其他借款的现金支付。

值得注意的是，使用应付账款的间接借款不被视为融资活动（而被归类为经营活动)，具体而言，融资活动包括：

• 已附股息
• 卖出已购买的股票
• 净借入

报表准备

直接法

直接法（英语：direct method）按照主要类别（运营、投资和融资）列示整体现金收入及支出，使用实际现金流入和公司运营流出，即此法仅衡量已收到的现金。直接法提供了有关经营现金流量帐户的更多详细资讯，对于了解企业之历史表现并用于预测其未来发展具有实用。

间接法

间接法（英语：indirect method）是先显示纯利／亏损，然后调整所有非现金项目；此法较直接法更为节省报表准备之成本，亦更易编列。值得注意的是，于国际财务报导准则和美国会计准则中，皆允许两种方法之使用，唯仍鼓励使用直接法；然而，现实中仍以间接法较为常见，因列出每笔现金支付所需的复杂性和时间使得间接方法更受欢迎。

参见

• 财务报表
• 自由现金流量
• 现金流量